-
-
MATRAH/VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN OLARAK YAPILACAK MUHASEBE KAYITLARI
6736 Sayılı Kanun’un 5 inci maddesinde Matrah/Vergi Artırımına ilişkin işlemlerin ne şekilde yapılacağına ilişkin düzenlemelere yer verilmiştir. Söz konusu maddeye göre mükelleflerin matrah artırımı uygulamasından yararlanabileceği vergi türleri ve vergilendirme dönemleri aşağıda şematik olarak gösterilmiştir.
VERGİ TÜRÜ
VERGİLENDİRME DÖNEMİ
GELİR VERGİSİ
2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Yılları
KURUMLAR VERGİSİ
2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Hesap Dönemleri
KURUMLAR VERGİSİ STOPAJI
(KVK; md. 15/1-a,b, md.30/1-a)2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Yıllarına İlişkin Tüm Vergilendirme Dönemleri
GELİR VERGİSİ STOPAJI
(GVK; md. 94/ 1, 2, 3, 5, 11, 13)2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Yıllarına İlişkin Tüm Vergilendirme Dönemleri
KATMA DEĞER VERGİSİ
2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Yıllarına İlişkin Tüm Vergilendirme Dönemleri
Ayrıca yine aynı madde de yer alan düzenlemelere göre 6736 sayılı kanun kapsamında hesaplanan veya artırılan gelir, kurumlar ve katma değer vergilerinin gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak kabul edilmeyeceği; indirim, mahsup ve iade konusu yapılmayacağı hüküm altına alınmıştır.
Yıllar
Beyan Edilen Matrah
Artırım Oranı (%) (A)
Artırılan Matrah (TL) (B)
Ödenecek Vergi (%20) (C=A*B)
2011
ZARAR
35
14.000,00
2.800,00
2012
ZARAR
30
14.820,00
2.964,00
2013
ZARAR
25
15.740,00
3.148,00
2014
ZARAR
20
16.740,00
3.348,00
2015
ZARAR
15
18.970,00
3.794,00
TOPLAM
16.054,00
Mükellefin bu tutarları defaten ödemek istemesi halinde yapılacak muhasebe kaydı şu şekilde olacaktır.
----------------------------------------
/
---------------------------------------
689
-
DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE
ZARARLAR
(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)16.054,00
360
-
ÖDENECEK VERGİ VE
FONLAR16.054,00
*2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Yıllarına İlişkin Gelir Vergisi Matrah Artırımı Tahakkuku
--------------------------------------------
/
----------------------------------------
360
-
ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
16.054,00
102
-
BANKALAR
16.054,00
*2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Yılları Gelir Vergisi Matrah Artırımı Vergisinin Ödenmesi
--------------------------------------------
/
----------------------------------------
Mükellefin söz konusu tutarları on sekiz taksitte ödemek istemesi durumunda ise ödemesi gereken toplam tutar (16.054,00 * 1,15 =) 18.462,10 TL, her bir taksit tutarı ise (18.462,10 / 18 =) 1.025,67 TL olarak hesaplanacak ve muhasebe kaydı aşağıdaki gibi yapılacaktır.
---------------------------------------- / ---------------------------------------
180/280 -GELECEK AYLARA/YILLARA AİT
GİDERLER 18.462,10
368 -VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 6.243,22
438 -KAMUYA OLAN ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ BORÇLAR HESABI 9.8710,78
381/481 - GİDER TAHAKKUKLARI(Katsayı Farkı) 408,00
*2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Yıllarına İlişkin Gelir Vergisi Matrah Artırımı Tahakkuku
-------------------------------------------- / ----------------------------------------
Söz konusu yapılandırmaya ilişkin olarak ilk taksit ödemesinde yapılacak kayıt ise aşağıdaki gibi olacaktır.----------------------------------------
/
---------------------------------------
368
-
VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ
VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER891,89
381
-
GİDER TAHAKKUKLARI
(Katsayı Farkı)891,89
102
-
BANKALAR
1.025,67
*2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Gelir Vergisi Matrah Artırımı 1.Taksit Ödemesi
689
-
DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR
(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)1.025,67
180
-
GELECEK AYLARA AİT
GİDERLER1.025,67
*2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 Gelir Vergisi Matrah Artırımı 1.Taksit Ödemesi
--------------------------------------------
/ -
---------------------------------------
İletişim Bilgisi
- IBOSB Birlik San. Sit.
Birlik 1 İş Merkezi
No : 5 Kat : 4/63
Beylikdüzü / İSTANBUL - 0212 875 11 41
0532 594 34 91
Bizlere ulaşabilmeniz için lütfen yandaki formu tıklayarak gerekli alanları doldurunuz...